每日一练习题
1、【单选题】甲企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为300万元（其中20万元计入其他综合收益）和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，除特殊说明，其余递延所得税资产或负债均计入所得税费用。企业所得税税率为25％，则该企业的所得税费用为（ ）万元。
- 260
- 240
- 320
- 200
2、【单选题】某企业2×21年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×22年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2×22年12月31日该设备账面价值为（）万元。
- 120
- 182
- 200
- 180
3、【多选题】下列各项中，应纳入政府部门合并财务报表范围的有（）。
- 与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位
- 纳入本部门预决算管理的行政事业单位和社会组织
- 与本部门脱钩的行业协会
- 本部门所属未纳入预决算管理的事业单位
4、【多选题】下列关于民间非营利组织受托代理资产入账价值确定的说法，正确的有（）。
- 若为现金、银行存款或其他货币资金，应当按照实际收到的金额作为受托代理资产的入账价值
- 若为短期投资、存货、固定资产等非现金资产，应按照收到的非现金资产的公允价值作为受托代理资产的入账价值
- 若为短期投资、存货、固定资产等非现金资产，应按照委托方提供的有关凭据上标明的金额作为受托代理资产的入账价值
- 若为短期投资、存货、固定资产等非现金资产，若捐赠方没有提供有关凭据的，应按照收到的非现金资产的公允价值作为受托代理资产的入账价值
5、【判断题】税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为未来期间计税时可予税前扣除的金额。账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。（ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或减递延所得税收益）；其中，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25％=200（万元）；递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=［(300-20)-200］-(150-110)=40（万元）；所得税费用=200+40=240（万元），选项B正确；选项A错误，误将计入其他综合收益的递延所得税也计入所得税费用；选项C错误，递延所得税费用的计算错误；选项D错误，未包含递延所得税费用。故本题选项B正确。
2、【正确答案】
A
解析:
该设备2×22年计提的折旧=（200-20）÷10=18（万元）；2×22年12月31日，该设备计提减值准备前的账面价值=200-18=182（万元），可收回金额为120万元，应计提减值，因此，2×22年12月31日该设备账面价值为120万元。
3、【正确答案】
B,D
解析:
不纳入部门（单位）合并财务报表范围的有：（1）部门（单位）所属的企业，以及所属企业下属的事业单位；（2）与行政机关脱钩的行业协会商会；（3）部门（单位）财务部门按规定单独建账核算的会计主体，如工会经费、党费、团费和土地储备资金、住房公积金等资金（基金）会计主体；（4）挂靠部门（单位）的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体、研究会等。故选项A、C不纳入合并财务报表范围。
4、【正确答案】
A,D
解析:
如果受托代理资产为短期投资、存货、长期投资、固定资产和无形资产等非现金资产，应当视不同情况确定其入账价值：如果委托方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议等），应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值；如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值，选项B、C错误。
5、【正确答案】
错误
解析:
税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。
6、【正确答案】
正确
解析:
略
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