每日一练习题
1、【单选题】下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（）。
- 固定资产
- 长期借款
- 应收账款
- 短期借款
2、【单选题】在会计核算的基本前提中，界定会计工作和会计信息的空间范围的是（）。
- 会计主体
- 持续经营
- 会计期间
- 货币计量
3、【多选题】下列各项中，企业应计提折旧的有（ ）。
- 以成本模式计量的投资性房地产
- 上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼
- 提前报废的机器设备
- 已提足折旧继续使用的生产线
4、【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2023年度甲公司实现利润总额为800万元，其中税收滞纳金支出50万元。递延所得税负债的期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述正确的有（ ）。
- 在计算应纳税所得额时，应将本年税收滞纳金支出纳税调整增加
- 甲公司本年度产生的递延所得税费用金额为120万元
- 甲公司本年度应交所得税金额为212.5万元
- 甲公司本年度所得税费用金额为252.5万元
5、【判断题】企业委托加工应税消费品（非金银首饰），该消费品收回后继续用于加工应税消费品，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。 （ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
资产负债表中，直接根据总账科目余额填列的有：短期借款、资本公积等。选项A，固定资产应根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的净额，以及“固定资产清理”科目期末余额；选项B，长期借款应该根据长期借款科目的期末余额减去一年内到期的长期借款计算填列；选项C，应收账款应根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2、【正确答案】
A
解析:
会计主体界定了从事会计工作和提供信息的空间范围。故选项A正确。
3、【正确答案】
A,B
解析:
本题考查的是固定资产的折旧。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项D错误）；（2）单独计价入账的土地；（3）处于更新改造或改扩建期间的固定资产；（4）提前报废的固定资产（选项C错误）。以成本模式计量的投资性房地产在后续期间应计提折旧，选项A正确；已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼，应按照估计价值转入固定资产，并从次月起计提折旧，选项B正确。
4、【正确答案】
A,C,D
解析:
本题考查的是所得税的会计处理。税收滞纳金支出不得税前扣除，在计算应纳税所得额时应进行纳税调增，选项A正确；本年递延所得税负债发生额=期末余额-期初余额=280-200=80（万元），形成递延所得税费用；本年递延所得税资产发生额=期末余额-期初余额=150-110=40（万元），形成递延所得税收益，综上，本年度产生的递延所得税费用金额=80-40=40（万元），选项B错误；甲公司本年度应交所得税金额=应纳税所得额×25%=（800+50）×25%=212.5（万元），选项C正确；所得税费用=递延所得税费用+当期所得税费用=40+212.5=252.5（万元），选项D正确。甲公司应编制的会计分录为：借：所得税费用 212.5 贷：应交税费——应交所得税 212.5 借：所得税费用 80 贷：递延所得税负债 80 借：递延所得税资产 40 贷：所得税费用 40
5、【正确答案】
错误
解析:
需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于再加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目；收回后直接销售的，记入“委托加工物资”科目。
6、【正确答案】
错误
解析:
本题考查的是交易性金融资产的会计处理。交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目，题干表述错误。
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